Кто является плательщиками земельного налога?

Закон устанавливает понятие – налогоплательщик земельного налога. По ст. 388 НК РФ, ими владельцы имущества, которое облагается сбором. Порядок выплат определен в ст. 389 НК РФ. Кто признается неплательщиком налога? Не все передают сбор в бюджет. Если имущество находится в аренде, то сбор с арендаторов не взимается.

Кто платит?

Для определения физического лица, имеющего обязанность выплаты в бюджет налога, нужно уяснить правовой режим владения имуществом. Различают 3 правомочия, по которым гражданин или юридическое лицо обязаны передавать налог в бюджет РФ:

• собственники;
• режим наследуемого владения;
• пользования (без указания на срок).

Лица, владеющие участком по безвозмездно, а также те, кто выступает арендатором имущества, не платят налог в бюджет. Об этом говорит ст. 388, п. 2 НК РФ.

Не всегда участок принадлежит 1-му гражданину. В этой ситуации собственность совместная или долевая. И каждый из совладельцев платит за то, что принадлежит ему. При расчете обязательного сбора законодатель исходит из положений:

• доли тождественны в совместной собственности;
• расчет производится пропорционально доле собственности на надел при долевом режиме.

Ст. 389 НК РФ предлагает список объектов, облагаемых налогом. Сбор взимается с земельных наделов в пределах нашей страны, но за исключением:

• земли, которые не могут быть проданы и сданы в аренду;
• участки, использующиеся для заготовок исходного сырья — леса;
• территории, относящиеся к наследию по культурной сфере;
• водный фонд.

Если земельный надел подпадает под территорию, которая относится к нескольким регионам одновременно, граждане обязаны платить сбор по местным законам. Налоговая база по каждому из НП определяется в соответствии с НПА, действующими в каждом городе, в пропорциональном отношении к доле площади надела.

Льготный порядок уплаты налога

Список льгот — в ст. 395 НК РФ. Условиями для того, чтобы они были использованы, выступают:

• использование надела для определенных целей, использование его в соответствии с ВРИ;
• наличие документов, доказательств на налоговое послабление.

Организации, компании освобождаются от выплат, если участок предназначен для целей размещения на нем:

• учреждений, относящихся к уголовно-исправительной системе;
• автомагистралей, дорог, относящихся к общему пользованию;
• объектов, имеющих религиозное назначение;
• организаций (общественных) с участием в них лиц с инвалидностью;
• особых, свободных экономических зон;
• ИЦ «Сколково».

Для организаций с инвалидами в отношении применения льгот установлены ограничения. В частности, юридические лица освобождены от выплаты налога, если:

• общее количество лиц, имеющих инвалидность более 80%;
• организации, чей уставной капитал формировался из паев, принадлежащих организациям инвалидов РФ, количество сотрудников более 50%;
• юридическое лицо, чей уставной капитал состоит из вкладов организаций инвалидов, доля заработной платы в фонд труда более 25%;
• участок, на котором находятся эти организации, предназначен для производства и реализации товаров, работ, услуг, но не для оказания посреднических и брокерских услуг;
• учреждения, чье имущество принадлежит организациям инвалидов, занимаются деятельностью, направленной на помощь и реабилитацию лиц, которые имеют статус инвалида.

Экономические зоны с некоторыми ограничения по срокам также выступают льготниками в отношении уплаты налогов:

• судостроительные компании особой экономической зоны не платят 10 лет налог, если они выступают резидентами РФ;
• участники свободной экономической зоны, выступающие резидентами РФ, также не платят налог, но в течение 5 лет;
• 3 года с появления права на участок – для лиц, относящихся к участникам свободной экономической зоны.

Для граждан — малочисленных (коренных) народов РФ существует льгота по налогам. Они освобождены от уплаты сбора на землю.

Некоторые категории граждан имеют право еще одну на льготу. Кто рассчитывает на нее и как она действует? Это послабление, уменьшение базы налогов на необлагаемую сборами сумму. Налог, если сумма уменьшения равна или превышает его, может быть равен до 0. Льгота применяется к определенной категории граждан, в частности:

• владельцы ордена Славы;
• герои СССР;
• инвалиды, относящиеся к первым двум группам;
• лица с инвалидностью с детства;
• граждане, которые подверглись воздействию радиации.

Права на льготы подтверждаются. Доказательством выступают документы, алгоритм предоставления которых определяются правилами, установленными в регионах. Бумаги необходимо представить в определенный срок: не 2 месяца года, который идет за отчетным. Это правило определено в ст. 391, п. 6 НК РФ.