Налог на имущество организаций в 2020 году

НК РФ устанавливает региональный сбор, налог на имущество организаций. Назначение ставки, порядок уплаты сбора определяется региональными органами. Плательщики налога на имущество – это юридическое лицо, имеющие недвижимое имущество на своем балансе, по закону облагаемое сбором.

Кто обязан платить

Ст. 374 НК РФ лаконично определяет: юридические лица, чье имущество облагается налогом, обязаны его платить в казну государства.

Объекты налогообложения:

• недвижимость организаций, включая и иностранные компании, состоящая на балансе юридического лица в качестве основных средств в порядке, установленном для целей бухгалтерского учета;
• недвижимость в РФ, принадлежит юридическим лицам в режиме собственности или хозяйственного ведения, полученная по концессионному договору: налог платится, если его база в отношении имущества определяется ст. 375, п. НК РФ.

Юридические лица, применяющие в деятельности специальный налоговый режим – УСН, также обязаны платить этот сбор, но не всегда. А только тогда, когда они владеют недвижимостью, налоговая база по которой рассчитывается от кадастровой стоимости. Если в отношении недвижимости налоговая база определяется по показателю среднегодовой стоимости, то по ст. 346.11, п. 2 сбор платить не нужно.

Не могут быть предметом налогообложения

1. Имущество движимого назначения (с 2019 года).
2. Водные объекты.
3. Имущество, которое принадлежит органам, относящимся к исполнительной власти и принадлежащее им на праве оперативного управления. Имущество используется для военных нужд: оборона, гражданская оборона, обеспечение правопорядка, защита безопасности.
4. Объекты, относящиеся к предметам культурного наследия в РФ.
5. Установки ядерного типа, которые используются для решения научных задач.
6. Суда из международного реестра и т.д.

Налоговая база

Как рассчитать и заплатить? По ст. 375 НК РФ налоговая база состоит из стоимости имущества юридического лица, рассчитанная на год в среднем показателе, если иное правило не предусмотрено законом. При назначении налоговой базы учитывается имущество по его остаточной стоимости. В случае если этот показатель включает затраты, связанные с оценкой имущества, его остаточная стоимость назначается без учета расходов. Налоговая база определяется отдельно, в отношении каждой из единиц недвижимости.

Ставка по налогам

Компании заинтересованы в том, чтобы платить меньшую сумму налога. Для них актуален вопрос о налоговой ставке и существующих льготах. Налоговым периодом считаются 12 месяцев. После завершения календарного года, сумма налога, подлежащая уплате, определяется окончательно. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу происходит в течение года, согласно отчетным периодам. Налог на имущество юридических лиц, авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения недвижимости, облагаемой налогом.

Сроки уплаты налога, авансовых платежей прописаны в законах региональных органов власти. В большинстве из них налог выплачивается в интервале с 30.03 до 10 апреля. Налогоплательщик обязан заплатить в бюджет налог в течение 30-35 дней после завершения отчетного периода.

Отчетные периоды указаны в ст. 379 НК РФ:

• 3 первых месяца года, 6, 9 мес. года – в случае если недвижимость подлежит налогообложению по среднегодовой стоимости;
• 1,2,3 кв. календарного года – в случае если имущество рассчитывается по кадастровой стоимости, с нее платится налог.

Налог на имущество относится к региональному сбору. Ставки по его уплате устанавливаются на местном уровне. Но существуют определенные ограничения: например, ставки по сбору не превышают 2,2%. Для недвижимости, которая облагается по кадастровому эквиваленту, ставка не превышает 2%. Регионам дано право установления налоговых ставок в зависимости от вида деятельности организации и имущества, состоящего на его балансе.

Регионы вправе устанавливать ставки по налогу. Но в том случае, если это не входит в противоречие федеральным законам.

Налоговые послабления

От уплаты сбора освобождены:

1. Организации (общероссийские, общественные) инвалидов, если эти лица составляют более 80% от общего состава участников.
2. Некоторые из производителей фармацевтических товаров.
3. Юридические лица протезно-ортопедического направления.
4. Коллегии адвокатов, бюро, юридические консультации.
5. Научные центры государственного уровня.

Оптимизация налога на имущество организаций – задача, которую ставит перед собой большинство организаций. Юридические лица, прежде всего, заинтересованы в том, чтобы быть освобожденными от уплаты рассматриваемого сбора. Законодатель предусмотрел перечень льгот, включая и полное освобождение от налога. Список льготников не исчерпывающий, что означает право региональных властей подкорректировать налоговые послабления. Надо отметить, что регионы применяют предоставленное им правомочие, устанавливая собственные правила, освобождая часть компаний от сбора. Определенная доля льгот представлена в зависимости от вида имущества ЮЛ, другая часть – от деятельности, третья – от организационно-правовой формы собственника.

Глава 2 части НК РФ устанавливает специальные налоговые режимы. Их применение позволяет некоторой категории налогоплательщиков освободиться от уплаты налога на имущество.

Как заплатить налог на имущество организациям

Юридические лица по завершении налогового периода обязаны предоставлять в ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества, налоговую декларацию.

Уведомление о порядке предоставления налоговой декларации передается каждый год в период до 1 марта (налоговый период). Изменение выбранного налогоплательщики порядка предоставления декларации в течение налогового года не предусмотрено законом.

Уведомление не всегда рассматривается в качестве основания для представления налоговой декларации. Если причины этого будут выявлены, то налогоплательщик получает сообщение от ИФНС.

Налоговые декларации имеют строго унифицированную форму. Бланк утвержден приказом ФНС РФ NММВ-7-21 /405 от 2019 года.

При оформлении титульного листа декларации следует особое внимание уделить графе «Код экономической деятельности по ОКВЭД». Если говорить об алгоритме заполнения отчетности, то в этой строке необходимо указать, чем занимается компания согласно кодам, которые прописаны в учредительных документах согласно ОКВЭД. 

Таким образом, налог выплачивается в бюджет всеми организациями, которые обладают имуществом, облагаемым налогом. В качестве налогоплательщиков выступают иностранные компании, работающие в РФ, а также отечественные, имеющие имущество, облагаемое сбором.