nalog-s-prodazhi-zemelnogo-uchastka

nalog-s-prodazhi-zemelnogo-uchastkaСуть налогообложения проста. Человек занимается отчуждением земельного участка и получает доход. Он должен выплатить с него НДФЛ в бюджет государства. Как происходит уплата налога с земельного участка и получение вычета, рассмотрим в статье.

Обязанности по выплате налога

Если гражданин реализует земельный участок, по главе 23 НК РФ, приобретает обязанность по уплате налога для физических лиц. И в этом моменте должны совпасть два условия:

  • гражданин, владеющий участком, имеет обязанность по уплате обязательного сбора;
  • участок земли также должен подпадать под действие НК РФ.

Обязанность по уплате налога лежит на россиянах, иностранных гражданах, владеющими участком, находящимся на территории РФ. В рамках уплаты налога собственники земли делятся на две категории:

  • резиденты РФ – это граждане, проживающие в РФ более полугода на протяжении одного года, точнее – более 183 дн.;
  • нерезиденты – граждане, пребывающие в РФ менее 183 дней.

Они платят налог. Их деление на резидентов и нерезидентов связано со ставкой обязательного сбора. Для пенсионеров в продаже земли льгот нет.

nalog-s-prodazhi-zemelnogo-uchastka-stavkaСтавка

По ст. 224 НК РФ ставка равна 13%. Но она относится к резидентам РФ. Если человек, владеющий участком земли, не относится к резидентам, он обязан выплатить повышенную ставку. Она равна 30%.

Например: участок земли реализовали за 2 млн. рублей. Продавец не освобожден по закону от обязанности платить сбор: участок в собственности менее 3 лет. Он не имеет права на вычет. В бюджет государства он обязан уплатить сумму в 260000. Она подсчитывается просто – 2000000Х13%. Если мы говорим о собственнике участка, не являющегося резидентом, то он платит больше, по ставке 30% (2000000Х30%). Итого получается 600000.

Освобождение от налогового бремени

Получение денежных средств, связанных с реализацией недвижимости, не во всех ситуациях рассматривается законодателем в качестве получения дохода. Если человек владел участком более трех лет, он ранее освобождался от НДФЛ. Это положение было отражено в ст. 217 НК РФ, в п. 17.1. Но это правило действовало раньше. Три года назад прекратило правовую силу. И теперь период владения недвижимостью, позволяющий избавить население от налогового бремени, составляет 5 лет. Иными словами, если человек владеет участком более 5 лет, он освобождается от уплаты налога.

Но существуют определенные нюансы. По-прежнему, трехлетний период пребывания участка в собственности оставляют для определенной категории гражданско-правовых сделок:

  • наследство;
  • дарственная;
  • приватизация;
  • исполнение сделки по пожизненному содержанию с иждивением.
Таким образом, нововведения в законе коснулись сделок, которые проведены после 1 января 2016 года. В расчет при этом принимается на день подписания соглашения, а дата, когда продавец получил денежные средства с продажи своего участка. Если договор был ратифицирован в декабре 2015 года, а денежные средства были переданы человеку после Нового Года, то есть уже в 2016 году, то периодом уплаты налога считается именно этот год. Следовательно, будет иметь силу новый механизм уплаты налога.

nalog-s-prodazhi-zemelnogo-uchastka-vichetИмущественный вычет

Налоговый вычет регулируется ст. 220 НК РФ. Это льготы, предусмотренная НК РФ. В случае с продажей недвижимости, под этим понятием следует понимать возврат части уплаченного ранее обязательного сбора на доходы граждан. Например, это может быть связано с продажей земельного участка, квартиры и т.д. Таким образом, имущественный вычет позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на определенную сумму в зависимости от тех или иных обстоятельств в жизни.

Имущественный вычет в контексте статьи могут применять граждане, не освобожденные от уплаты НДФЛ. Иными словами, она владеют участком не менее 5 лет. Они вправе в этом случае рассчитывать на применение вычета в сумму 1 млн. рублей. Алгоритм применения вычета выглядит следующим образом: из суммы, которая получена при продаже, вычитается сумма вычета. Потом к тому, что осталось, применяют налоговую ставку.

Пример: земельный участок был оценен в сумму 2 млн. рублей. За эти деньги был продан. Налог рассчитывается по формуле:

(2000000- 1000000)Х13%=130000.

Вместо 1 млн. рублей из дохода от реализации недвижимости, можно вычесть сумму, которая была потрачена на ее приобретение. Этот вариант подходит только тогда, когда эта сумма может быть подтверждена документально. Кроме того, вариант лучше всего применять в случае, если расходы на покупку земельного участка составили более одного миллиона рублей.

Пример:

Участок был оценен в 2000000. Но за эту сумму никто его не купил. Продавец был вынужден ее снизить до 1750000. Налог в этом случае составит:

(2000000-1750000)Х13%. Итого получается 32500 рублей.

Этот вариант выгоднее по размеру уплаченного сбора, но им не могут пользоваться приватизированные и полученные по наследству участки.

Кроме того, имущественный вычет имеет еще одну особенность. Если земельный надел находится в совместной собственности. У него три владельца, земля разделена между ними по долям. Если земельный участок будет ими передан по договору купли-продажи, то каждый из совладельцев сможет реализовать право на вычет, но только на его треть. Если совладельцы отдельно продадут части надела, то каждый из них получит вычет в размере не менее 1 млн.рублей.

nalog-s-prodazhi-zemelnogo-uchastka-declaraciyaПодача Декларации

Декларация подается гражданами, которые реализовали недвижимость, не освобождены от налога. Если по каким-либо причинам из налогового органа придет квиток об оплате налога, хотя гражданин от него освобожден, нужно обратиться в подразделение ИНФС по месту регистрации и представить документы, доказывающие факт освобождения человека от налога.

Для передачи Декларации устанавливается срок. Обычно документ подается после окончания налогового периода, иными словами, календарного года.

Существует специально утвержденный бланк Декларации. Это форма 3 НДФЛ. В ней прописывается размер полученного от реализации участка дохода, а также применяемый имущественный вычет. Причем, расчет двух показателей человек делает самостоятельно.

Вместе с декларацией в ИФГС представляются документы, которые подтверждают информацию, которая в ней прописана:

  • договор купли-продажи – в целях подтверждения размера дохода, полученного в результате проведения сделки с недвижимостью;
  • если используется вычет по сумме, которая была уплачена при покупке земли, необходимо предоставить выписки из банка или расписка продавца о том, что деньги им были получены.
В ИФНС предоставляются оригиналы документов.

Закон предоставляет налогоплательщикам срок уплаты обязательного сбора. Это важно, так как просрочка грозит штрафами и пенями. Например, налог, который был подсчитан, платится до 15 июля отчетного года. За каждый месяц просрочки, если человек не оплатит налог 15 августа, 15 сентября будет насчитываться штраф. Его размер – 20% от неуплаченной суммы. Если Декларация не будет создана и подана в налоговый орган, также взимается штраф. Его размер – не менее 1000 рублей либо 5% от суммы штрафа, пока неуплаченной.

НДФЛ относится к прямым налогам, уплачиваемым в бюджет. С точки зрения специалистов, он имеет достоинства и недостатки. Самым главным из минусов выступает то, что он, в отличие, например, от акциза, достаточно сложно собирается с населения. Косвенно, об этом говорят пени и штрафы, установленные для граждан, если они не платят этот сбор.

НДФЛ выплачивается в казну государства с учетом применения льготы, имущественного вычета. Дополнительно, продавец может быть освобожден от выплаты налога, если реализовал участок, который находился у него в собственности более 3 лет. Продавец обязан оповестить налоговый орган о полученном доходе в случае, если сумма налога после использования права на льготу, то есть вычета, равно нулевому показателю.