Налоговый учет приобретения земельного участка

Налог на прибыль от продажи земельного участка регламентируется главой 23 НК РФ. Оплачивают НДС, как нерезиденты, так и субъекты Российской Федерации. Разная только ставка. Плата должна вноситься своевременно, в установленный срок законодательством. Реализация участков не является объектом налогообложения, если гражданин им владел в течение 3 лет, в соответствии с подпунктом 6 и пунктом 2 статьи №146 Налогового Кодекса РФ. В НК РФ ежегодно вносятся поправки, поэтому за ними необходимо следить.

Ставка налога на прибыль

Ставка налога на прибыль = 13% для граждан РФ, а для нерезидентов, она составляет 30%. Если участок был продан за 2 млн. рублей, налоговой службе нужно будет перечислить 260 тысяч рублей. Если собственник владел участком больше 36 месяцев, а потом его продал, ему не придется уплачивать налоги. Данное правило прописано в статье под номером №217, пункт 17 НК РФ. По новым правилам, чтобы гражданин избежать оплаты налогов, необходимо владеть земельным участком в течение 5 лет.

Если право собственности возникло при приватизации, в ходе исполнения договора пожизненного содержания с иждивением. А также в связи с дарственной или принятием наследства. Нововведение распространяется на сделки, которые были совершены после 2016 года.

Чтобы в налоговый орган подать декларацию, необходимо иметь при себе договор купли-продажи, выписки, подтверждающие получение денег. Это может быть выписка с банковского счета или иная аналогичная документация. Штраф за неподачу декларации = 5%, а за каждый месяц просрочки = 20%. Налог с продажи участка земли оплачивается продавцом с учётом имущественного вычета. Чтобы оплатить, совсем необязательно лично обращаться в ФНС, это можно сделать через сайт госуслуг. Для этого нужно будет пройти несложную процедуру регистрации.

Пример расчёта налога на прибыль

Размер ставки для граждан зависит от налогового статуса. Для жителей РФ, ставка составляет 13%. Для нерезидентов она составляет = 30%, об этом уже ранее упоминалось. Пример расчёта: гражданином был куплен надел в 2015 году за 2 500 000 рублей. Если он захочет воспользоваться имущественным вычетом, налог для него составит 325 тысяч рублей. В случае уменьшения доходов на сумму расходов, заплатит 130 тыс. рублей. Этот вариант более выгодный, нежели пример первого расчёта.

Налоговая ставка для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей равняется 6%. В случае доходно-расходной документации = 15%.

Существуют и авантюристические схемы ухода от налогообложения, которыми пользуются некоторые собственники недвижимого имущества. Так, в договоре указывает 1 млн. руб., а продают в несколько раз дороже. Такие уловки опасны в первую очередь для покупателей. В случае признания договора недействительным, продавец может вернуть покупателю только ту сумму, которая была прописана в договоре.

Но если покупатель взял расписку на оставшуюся сумму (это обязательно нужно сделать), он может вернуть оставшиеся деньги, но только через суд. После того как продавец уличен в неоплате налогов, за это предусмотрены крупные штрафные санкции. Их размер составляет 20% от неоплаченной суммы государству. Поэтому вносить платежи нужно в отведённый для этого срок, чтобы избежать дополнительных штрафных начислений сверх основной суммы.

Проводки

При составлении бухучета земли при продаже\покупке земельного участка указывается первоначальная стоимость недвижимого объекта. Сюда входят деньги переданные продавцу по акту, госпошлины и регистрационные сборы, оплата за межевание и кадастровые документы. Бухгалтерский учёт должен составляться в соответствии с ПБУ 6\01.

После регистрации сделки, необходимо оплатить налог продавцу. Покупатель становится полноценным собственником объекта после получения свидетельства о праве собственности. Как правильно составляются подобные проводки, следует посмотреть образец.

Сроки уплаты

Общий порядок и сроки прописаны в статьях 396-397 Налогового Кодекса.

Поквартальная уплата авансов

Поквартальная уплата авансов предусмотрена для организаций, у которых доходы, не превышают в среднем 15 000 000 рублей за каждый квартал. В расчёт берётся выручка от реализации товаров, услуг и прочего. Но сюда не входит доходы, не облагаемые налогами и акцизами.

Поквартальная плата уплачивается автономными и бюджетными учреждениями, иностранными государствами.

Так, организация должна заполнять декларацию 1 раз в 3 месяца, в зависимости от фактически полученного дохода. Установлены следующие сроки для подачи декларации и уплаты НДС: 28.03, 28.07, 28.10 текущего налогового периода.

Ежемесячная уплата авансов

Если организация не является налогоплательщиком, она должна оплачивать авансовые платежи каждый месяц. Здесь есть 2 варианта: в бюджет ЕАП вносит показатели предыдущего квартала.

Если после проведения расчётов, и полученная сумма будет равна «0» или иметь минусовой показатель, платежи в указанном квартале не осуществляются. ЕАП, которые подлежат оплате в течение отчётного квартала, должны вноситься своевременно. При этом по срокам уплаты суммы распределяются равными долями. Если сумма платежа не делится, остаток переносится на следующий период.

Отчётность

Отчётность подавать за каждый отчётный период, но не позже 28 дней календарных дней. При заполнении отчётности, необходимо учитывать некоторые специфические особенности. Сумма, подлежащей оплате в текущем периоде, указывать в строке под номером №290. Прибыль отражается в 180 строке. Дополнительно стоит ознакомиться с образцом заполнения декларации и ведении отчётности.