Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств

Единый земельный налог для крестьянских хозяйств – это один из вариантов уплаты обязательного сбора в бюджет государства. Крестьянско-фермерские хозяйства (сокр. КФХ) создаются на территориях, которые предназначаются для ведения сельского хозяйства. По организационно-правовой форме они существуют в виде общественной организации, а также могут работать в качестве ИП.

Режимы налогообложения

Для крестьянских – фермерских хозяйств существует несколько режимов налогообложения:

1. Общая налоговая схема.
2. УСН или упрощенная система.
3. ЕСХН.

Для каждой из представленных систем налогообложения существует база и ставка. Первый показатель – это сумма в рублевом эквиваленте, с которой уплачивается налог. Ставка налога – это %, взимаемый от налоговой базы. Произведение двух указанных величин выступает итоговой суммой налога. Он подлежит оплате предпринимателями, которые в собственности имеют землю под нужды с/х.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот сбор был введен специально для юридических лиц, которые занимаются производством продукции сельскохозяйственного назначения. Государство поддерживает предпринимателей, что выражается в освобождении от уплаты налогов:

• НДС;
• подоходный для ИП;
• земельный;
• на все имущество (движимое, недвижимое);
• транспортный;
• экологический.

Льготный режим налогообложения по указанным в списке сборам предусматривает наличие определенных условий. В частности, транспортным налогом не облагаются те ТС, которые используются для изготовления с/х продукции, личный автомобиль собственника КФХ. Что касается транспорта сотрудников, которые к примеру трудятся на ИП, то они платят транспортный сбор в обычном режиме.

От перечисленных выше сборов освобождаются КФХ, занимающиеся ввозом продукции и товаров из-за границы. Кроме того, ИП, компании, которые перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, но не изготавливают ее.

Налоговая база единого налога

При расчете указанного налога базой для его расчета считается разница, которая формируется между суммой доходов и расходов крестьянского хозяйства за календарный год. Это положение указано в ст. 346.6, п. 1. Ставка по налогам установлена в размере 6%. Для хозяйств, ведущих свою деятельность в Крыму, до 2021 года действует пониженная ставка в 4% по ст. 346.8 НК РФ.

Как перевести фермерское хозяйство на единый налог?

Для того чтобы перевестись с одного налогового режима на другой, необходимо поставить в известность об этом налоговый орган. Это делается в конце года. В этом случае с 1 января последующего года будет действовать новый налоговый режим.

Правом перехода на единый налог обладают производители продукции сельскохозяйственного назначения. Фермеры могут выступать в их качестве, но при условии, что доля дохода от реализации продукции сельскохозяйственного назначения, составляет не менее 70% от всей их прибыли.

НК РФ в статье 346.2, п. 2 дает определение того, что считается сельскохозяйственными услугами:

• подготовка полей;
• посев;
• выращивание растительных культур;
• уход за ними;
• уход за деревьями (плодовыми);
• пересадка овощей;
• выпас скота;
• перегон;
• содержание скота и т.д.

Налогоплательщик обязан придерживаться правил единого налога. В противном случае, он утрачивает право на его применение в своей деятельности. Нарушения чаще всего касаются перехода от производства товаров сельскохозяйственного назначения к продукции иной группы без уведомления об этом органов ИФНС. 

Если руководитель КФХ лишился права на единый налог, он обязан произвести перерасчет налога и сделать это в течение месяца по ст. 346.3 НК РФ. Расчет с этого времени будет производиться по общей системе. Если перерасчет произведен не будет, то предпринимателей оштрафуют. В качестве финансовой санкции выступает пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования на полную сумму налога.

Единый сельскохозяйственный налог – это специальный режим взимания обязательных сборов. Он разработан и введен в предпринимательскую практику специально для тех, кто производит продукцию сельхозназначения.

В целях налогообложения к такой продукции применяются следующие виды товаров:

• продукция растениеводства;
• сельского хозяйства;
• животноводства.

Плательщики налогов – это производители продукции сельскохозяйственного назначения, включая ИП. Кроме того, предприниматели – это те, кто оказывает услуги сельскохозяйственным производителям в сфере растениеводства, животноводства. Собственники КФХ, предприниматели могут страховать свой бизнес. Например, путем применения ИСЖ: страхования урожая, посадок растений, относящихся к многолетним.