zemelnaya-deklaraciya

zemelnaya-deklaraciyaЗемельная декларация за земельный налог ежегодно подаётся владельцами участков в налоговую инспекцию. В 2018 году изменилась форма этого документа. Обо всех внесённых поправках налогоплательщики были заранее уведомлены. В статье рассмотрим основные вопросы, связанные с составлением и отправкой земельной декларации.

Назначение

Земельная декларация, как официальный налоговый документ, является одной из форм отчётности. В ней отражаются сведения об участках, принадлежащих предприятию на праве собственности, либо праве бессрочного пользования.

Так, отношения, возникающие в результате подписания договора аренды, в эту категорию не попадают: к примеру, если юридическое лицо имеет в собственности два участка, а третий арендует у другого владельца, то подавать декларацию он обязан только за первые два.

Кто подаёт

Земельную декларацию оформляют и подают только юридические лица, то есть граждане, приобретающие землю с целью организации на ней хозяйства и ведение коммерческой деятельности.

Физические лица также вправе иметь участки в частной собственности. Однако если они не извлекают из них выгоды, а пользуются ими для удовлетворения личных потребностей, обращаться в налоговые органы нет необходимости. В этом случае сотрудники самостоятельно производят вычисление налоговых обязательств.

zemelnaya-deklaraciya-pravila-vychisleniya-zemelnogo-nalogПравила вычисления земельного налога

Чтобы правильно заполнить земельную декларацию, необходимо, в первую очередь, ознакомиться с требованиями к вычислению налога. Они перечислены законодателем в Главе 31 Налогового кодекса РФ. Их суть отражают следующие положения:

  • выплаты производятся один раз в год;
  • итоговая сумма вычисляется по формуле: общая величина налога минус суммы авансовых отчислений, которые были внесены в течение отчётного периода.

Для простого и быстрого расчета размера налога на земельный участок, который подается в земельной декларации, Вы можете воспользоваться удобным онлайн калькулятором.

Новый образец декларации

Бланк данного документа содержит ряд обязательных, определяющих её содержание положений. Их утверждают специалисты Федеральной налоговой службы.

Основополагающими являются следующие элементы структуры земельной декларации:

  • титульный лист: в нём приводятся сведения о налогоплательщике, а именно, полное наименование и контактные данные, а также отчётный период;
  • далее следуют два обязательных раздела: первый содержит полную информацию о том, сколько и за что начислялся налог, а второй – расчёты, произведённые собственником на основе данных базы налогообложения.

Изменения в оформлении декларации отразились в таких существенных моментах, как: утверждение нового штрих-кода формы, дополнение второго раздела строкой 145, благодаря чему появилась возможность учитывать разницу кадастровой стоимости участка в течение одного года. Это связано с с изменением способа использования земли, либо её площади.

Также новая версия налоговой декларации (земельная декларация) позволяет учитывать размер льгот, предоставляемых некоторым категориям предпринимателей (вопрос относится к ведению региональных органов власти и закрепляется статьями местного законодательства).

Как заполнить строку 145

Чтобы не допустить ошибки, необходимо разобраться в способе вычисления налога с учетом изменения кадастровой цены.

  1. высчитать количество месяцев в отчетном периоде, в течение которых участок имел первоначальную стоимость;
  2. полученное число разделить на 12 (количество месяцев в году);
  3. вписать результат в декларацию, включив не менее 4-х чисел после запятой.

Если необходимо отразить в отчёте также новую стоимость земли, то для этого потребуется заполнить строку 050.

Налоговые привилегии юридическому лицу

В ряде субъектов РФ организациям, имеющим в собственности земельные наделы, предоставляются некоторые налоговые преимущества. Чаще всего, они выражаются в снижении налоговой ставки. Если плательщик относится к льготной группе, то теперь при составлении декларации он вправе указать в ней данные сведения в разделе 2 в строке 245.

Отнесённость вопроса льгот для юридических лиц, собственников наделов, к разряду местных объясняется тем, что вычислением и сбором земельного налога в пользу местного бюджета занимаются именно органы самоуправления субъектов. В связи с различными экономическими и социальными условиями, размеры ставок разнятся.

zemelnaya-deklaraciya-pravila-zapolneniya-правила-заполненияПравила заполнения

Независимо от ситуации, к оформлению декларации предъявляются некоторые общие правила:

  • использовать обновлённую форму (актуальную версию бланка можно обнаружить в интернете – текст Приказа ФНС РФ от 10 мая 2017 г., или налоговых органах);
  • не оставлять строки пустыми (при отсутствии данных поставить прочерк);
  • вписывать суммы в округлённом виде;
  • правильно указывать коды, предназначенные для отражения той или иной информации: подразделение Федеральной налоговой службы, способ подачи документа (лично – 1, через представителя – 2).

Сроки подачи декларации

Закон определяет строгие временные рамки, в которые налогоплательщик обязан представить отчётность по выплате земельного налога. В соответствии с актуальной на данный момент редакцией статьи 398 Налогового кодекса РФ, этот срок ограничивается 1 февраля года, следующего за отчётным.

Так, плательщик, желающий подать земельную декларацию за 2018 год, должен был сделать это не позднее 1 февраля 2019 года, и так далее. Если этот день официально считается выходным или нерабочим, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день.

Нарушение сроков подачи

Для организаций, пропустивших крайнюю возможную дату отправки отчёта, предусматриваются санкции. Помимо назначаемых сумм им придётся выплатить штраф в виде 0,05 доли от общей суммы налога за все просроченные месяцы.

Но при этом закон ограничивает минимальный и максимальный размеры такого штрафа: не более 30% от налоговой суммы, но не менее 1 тысячи рублей.

Что такое «нулевая декларация»

Данное понятие относится к ситуациям, когда сведений об участке нет в Едином государственном кадастре недвижимости. Так как эта информация представляет собой базу для вычисления налога, то её отсутствие не позволяет его рассчитать.

Способы подачи декларации

Усовершенствованная налоговая система даёт возможность отправлять декларации в компетентные органы разными способами:

  • бумажный экземпляр с приложением к нему электронного носителя;
  • бумажный экземпляр с нанесением на него штрих-кода;
  • в электронном виде посредством интернета (через личный кабинет): например, в формате PDF или ODT.

Пример

Рассмотрим на примере, какие данные необходимы для вычисления размера земельного налога и заполнения декларации.

Представим, что некая коммерческая организация ООО «Дары солнца» зарегистрирована в г. Москва. Занимается оптовой торговлей овощей и фруктов.

В собственности фирмы имеется один земельный участок, зарегистрированный под кадастровым номером – 70 002 6787427698/01012018. Кадастровая стоимость данного надела составляет 800 000 рублей. Срок владения участком – один год. Налоговая ставка – 1,5%.

В течение года фирма отправляла в пользу бюджета авансовые платежи – по 3500 рублей ежеквартально.

Имея на руках эти данные, можно приступить к оформлению налоговой декларации:

  1. указать ИНН и КПП;
  2. внести кадастровый номер;
  3. выбрать и вписать код бюджетной классификации (Приказ Министерства финансов №150н);
  4. ОКАТО из Общероссийского классификатора;
  5. код категории земель (приложение номер 5 приказа ФНС №ММВ-7-11/696);
  6. прописать актуальную кадастровую стоимость земли;
  7. вносим информацию о доле. Если участок целиком является собственностью компании, то в строке ставится прочерк;
  8. перечислить льготы (в данном случае их нет, ставятся прочерки);
  9. указать налоговую ставку (различается по регионам) – в нашем примере 1,5%;
  10. срок владения;
  11. строка 140: коэффициент Кв = срок владения (12 месяцев)/12 = 1
  12. строка 150: налоговая база Х ставка Х коэффициент Кв = 800 000 Х 1,5 Х 1 = 12 000 рублей.

Итак, земельная декларация – это отчётный документ. Его ежегодно обязаны представлять в налоговые органы собственники земельных участков, являющиеся предпринимателями и зарегистрированные в качестве таковых.

В 2018 году форма данного документа претерпела ряд важных изменений. Появились новые строки, изменились штрих-коды формы, расширили возможности плательщика (учёт льгот). Декларация обязательно должна состоять из титульного листа и двух разделов, которые заполняются согласно изменённым правилам.